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　　業(yè)內(nèi)人士分析稱，超日太陽首次下調(diào)業(yè)績預(yù)告符合行業(yè)規(guī)律，但是接連下調(diào)業(yè)績預(yù)期只能說明公司銷售不順暢，經(jīng)營模式受到了市場挑戰(zhàn)。

　　據(jù)超日太陽最新公布的今年上半年業(yè)績預(yù)告，受光伏行業(yè)產(chǎn)能過�，F(xiàn)象影響，公司二季度的產(chǎn)品銷售量較預(yù)期下降，毛利潤再次下降。公司預(yù)計，今年上半年公司部分應(yīng)收賬款計提壞賬可能再次增加。

　　中金公司研究報告認為，超日太陽7月14日修正今年上半年業(yè)績預(yù)告，仍與計提應(yīng)收賬款壞賬準備和匯兌損失有關(guān)，與2011年年報業(yè)績預(yù)告的情況非常類似。

　　風險蜂擁而至

　　去年以來，光伏行業(yè)處于低谷，超日太陽憑借“電站直銷”模式一度保持了好于同行業(yè)的盈利水平，為了鞏固這一模式，超日太陽于2011年發(fā)行了總額10億元、期限5年的公司債。

　　但今年以來，在這種銷售模式下，公司應(yīng)收賬款大幅增長，造成公司現(xiàn)金流急劇惡化和最終回款風險增加。

　　此前，超日太陽年報審計單位天健會計師事務(wù)所此前也因關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款以及銷售確認等問題對公司2011年年報出具了保留意見審計報告稱，公司關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款占比大，使得投資者更難于把控公司的盈利和現(xiàn)金流風險。

　　2011年，超日太陽與境外公司合作或擬合作投資境外電站，與境外公司或個人合資成立公司從事太陽能電站開發(fā)建設(shè)、運營和銷售，造成公司賬面與境外公司及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款金額為16.52億元，計提壞賬準備1.68億元。公司應(yīng)收賬款能否收回以及何時收回存在不確定性。

　　立信會計師事務(wù)所北京分所的審計人士接受記者采訪時表示，超日太陽境外關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款占比很大，情況復(fù)雜，對盈利和現(xiàn)金流的潛在影響難于把控，造成公司經(jīng)營性風險增加，未來公司業(yè)績可能繼續(xù)下滑。

　　業(yè)界分析人士指出，超日太陽的財務(wù)風險問題具有一定代表性，一些公司通過犧牲現(xiàn)金流掩蓋了收入和業(yè)績的暫時下滑，給債權(quán)人帶來的風險比單純的業(yè)績下滑更大。

　　橫店東磁上半年業(yè)績下降近三成

　　盡管正在做積極地轉(zhuǎn)型和嘗試，但是從去年以來光伏行業(yè)的寒意，還是讓橫店東磁的業(yè)績受到了嚴重的拖累。根據(jù)昨天晚上橫店東磁發(fā)布的業(yè)績快報顯示，上半年，公司實現(xiàn)營業(yè)總收入16.07億元，比上年同期降17.94%；歸屬于上市公司股東的凈利潤6627.72萬元，比上年同期降29.04%。

　　從整個A股市場來看，今年光伏上市公司中報預(yù)虧或下滑的公司占據(jù)了絕大多數(shù)。根據(jù)WIND統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前兩市共有56家涉及光伏概念上市公司公布了上半年業(yè)績預(yù)告，有37家預(yù)計上半年凈利潤將出現(xiàn)下滑，有9家上市公司預(yù)計凈利潤將出現(xiàn)大幅下滑甚至虧損。

　　除了橫店東磁之外，還有不少生產(chǎn)制造光伏產(chǎn)品的上市公司也選擇了投建光伏發(fā)電站。7月11日，航天機電發(fā)公告稱將投資15.9億元投資建設(shè)150MW光伏電站項目，而投資的地點也恰好是甘肅張掖。